Daňové aspekty nakládání s kryptoměnami
| Thesis title in Czech: | Daňové aspekty nakládání s kryptoměnami |
|---|---|
| Thesis title in English: | Tax aspects of disposal of cryptocurrencies |
| Key words: | daň, kryptoměny, Bitcoin |
| English key words: | tax, cryptocurrencies, Bitcoin |
| Academic year of topic announcement: | 2017/2018 |
| Thesis type: | diploma thesis |
| Thesis language: | čeština |
| Department: | Department of Financial Law and Finances (22-KFP) |
| Supervisor: | JUDr. Roman Vybíral, Ph.D. |
| Author: | hidden - assigned and confirmed by the Study Dept. |
| Date of registration: | 16.05.2018 |
| Date of assignment: | 16.05.2018 |
| Confirmed by Study dept. on: | 23.01.2019 |
| Date and time of defence: | 22.01.2019 14:00 |
| Venue of defence: | Právnická fakulta UK, nám. Curieových 7, Praha 1 |
| Date of electronic submission: | 27.11.2018 |
| Date of proceeded defence: | 22.01.2019 |
| Opponents: | prof. JUDr. Marie Karfíková, CSc. |
| Preliminary scope of work |
| Tato práce si klade za cíl zodpovědět vybrané otázky z oblasti právního a především daňověprávního rámce kryptoměn. Kryptoměny jsou poměrně mladým fenoménem, který se stále vyvíjí. Jsou užívány především jako alternativní platidlo či specifický investiční nástroj. Vzhledem k významným ziskům, které mohou transakce s nimi přinést, je důležitá problematika určení souvisejících daňových povinností.
Práce je dělena na 4 základní části. První část se věnuje obecně vymezení pojmu kryptoměn, a dalších institutů. Druhá část se věnuje dani z příjmů fyzických osob a třetí část se věnuje dani z přidané hodnoty. Závěrečná čtvrtá část se zabývá otázkou budoucího vývoje regulace kryptoměn. V první části je důraz kladen na obecné vymezení kryptoměn v rámci právního řádu, s důrazem na srovnání s vybranými tradičními instituty finančního práva. Pozornost je také věnována specifickým vlastnostem kryptoměn, které mají relevanci z hlediska správy daní a souvisejících povinností. Značná pozornost je také věnována trestněprávním důsledkům, které hrozí v případě neplnění daňových povinností. V závěru této části je také rozebrán pojem daně včetně jeho charakteristických znaků. Druhá část se věnuje dani z příjmů fyzických osob. Analyzovány jsou jednotlivé druhy příjmů v závislosti na existenci prvku kryptoměn. Důkladnějšímu rozboru jsou podrobeny příjmy ze samostatné činnosti, jež se vztahují na činnosti spojené například s těžbou kryptoměn. Zvláštní důraz je poté kladen na oblast ostatních příjmů, která se aplikuje v případě zdanění zisků z investičního nákupu a prodeje kryptoměn v rámci správy vlastního majetku. Třetí část práce analyzuje daňové implikace související s daní z přidané hodnoty. Rozboru je podrobena relevantní evropská judikatura, ze které vyplývají závěry obecně aplikovatelné pro oblast DPH. Dále jsou zmíněny daňové povinnosti při těžbě kryptoměn nebo při nákupu a prodeji zboží a služeb za ně. V poslední části práce je obsažena úvaha o možném budoucím vývoji v oblasti regulace virtuálních měn. Zvláštní pozornost je věnována vyjádřením zástupcům České národní banky, která se logicky nabízí jako případný regulátor pro tuto oblast. |
| Preliminary scope of work in English |
| This thesis aims to answer the selected questions from the legal and, above all, the tax-law framework. Cryptocurrencies are a fairly young phenomenon, which is still developing. They are mainly used as an alternative to state-recognized currencies or a specific investment instrument. Because of the significant profits that transactions can bring with them, the issue of determining related tax obligations is important.
The work is divided into 4 basic parts. The first part deals with the general definition of the cryptocurrencies and other relevant institutes. The second part deals with personal income tax and the third part deals with value added tax. The final fourth part deals with the issue of the future development of cryptocurrencies regulation. In the first part, focus is placed on the general definition of cryptocurrencies within the rule of law, with emphasis on comparison with selected traditional institutes of financial law. Attention is also paid to the specific features of cryptocurrencies that are relevant in terms of tax administration and related tax duties. Considerable attention is also paid to the criminal law consequences that might arise in the event of non-compliance with tax obligations. At the end of this section, the concept of tax, including its characteristics, is also analyzed. The second part deals with the income tax on natural persons. Individual types of income are analyzed depending on the existence of the element of cryptocurrencies. A more profound analysis is subject to revenue from a separate activity that relates to activities associated, for example, with the mining of cryptocurrencies. Particular emphasis is then placed on the field of other incomes, which is applied in the case of taxation of profits from investment purchases and sales of cryptocurrencies within the scope of management of own assets. The third part analyzes tax implications related to value added tax. The relevant European case law is subject to analysis, which draws conclusions generally applicable to VAT. Further, the tax obligations are mentioned in relevance to mining of cryptocurrencies, or in the purchase and sale of goods and services for them. The last part of the thesis includes a discussion of possible future developments in the field of virtual currency regulation. Particular attention is paid to the statements of the representatives of the Czech National Bank, which is logically offered as a possible regulator for this area. |