Porovnání prodeje podílu a prodeje obchodního závodu ve společnosti s ručením omezeným z pohledu zdanění vlastníka podílu

• Thesis title in Czech: Porovnání prodeje podílu a prodeje obchodního závodu ve společnosti s ručením omezeným z pohledu zdanění vlastníka podílu
• Thesis title in English: Comparison of shareholder taxation from the sale of a share and of a business enterprise in a limited liability company
• Key words: podíl, obchodní závod, daň
• English key words: share, business enterprise, tax
• Academic year of topic announcement: 2021/2022
• Thesis type: diploma thesis
• Thesis language: čeština
• Department: Department of Financial Law and Finances (22-KFP)
• Supervisor: doc. JUDr. Michael Kohajda, Ph.D.
• Author: hidden - assigned and confirmed by the Study Dept.
• Date of registration: 06.12.2021
• Date of assignment: 06.12.2021
• Confirmed by Study dept. on: 25.04.2022
• Date and time of defence: 20.04.2022 13:00
• Venue of defence: Právnická fakulta UK, nám. Curieových 7, Praha 1
• Date of electronic submission: 26.02.2022
• Date of proceeded defence: 20.04.2022
• Opponents: doc. JUDr. Tomáš Sejkora, Ph.D.

Preliminary scope of work

Tato diplomová práce se zabývá analýzou a porovnáním alternativ prodeje podílu ve společnosti s ručením omezeným a prodeje obchodního závodu s či bez distribuce výtěžku z tohoto prodeje z pohledu zdanění vlastníka podílu ve společnosti s ručením omezeným. Diplomová práce se člení na úvod, čtyři hlavní kapitoly a závěr.
V rámci první kapitoly dochází k vymezení klíčových pojmů společnosti s ručením omezeným, podílu a obchodního závodu a také problematiky spojené s prodejem podílu a obchodního závodu. Oba instituty jsou tak odlišeny. Dále jsou nadefinovány stěžejní pojmy z oblasti daňového práva, především se jedná o definici konstrukčních prvků daně, které tvoří základ pro analýzu v rámci druhé a třetí kapitoly. Nakonec je vymezena problematika daňové optimalizace a její odlišení od daňového úniku ve vztahu k vlastníkovi podílu.

Druhá a třetí kapitola jsou na oddělené bázi zaměřené na analýzu alternativ. Ve druhé kapitole je analyzována první alternativa prodeje podílu. Ve třetí kapitole je analyzována druhá alternativa prodeje obchodního závodu spolu s možnou distribucí výtěžku z prodeje plynoucího, tj. výplata podílu na zisku. Konkrétně je princip obou kapitol postaven na důsledné analýze konstrukčních prvků všech daní spojených s alternativami. V každé kapitole jsou nad rámec toho uvedeny také povinnosti, které z dané alternativy vyplývají vůči správci daně.

Ve čtvrté kapitole je na základě analýz provedených ve druhé a třetí kapitole učiněno porovnání alternativ. Alternativy jsou srovnávány dle nejdůležitějších konstrukčních prvků daní, které ovlivňují vlastníka při výběru konkrétní alternativy, jedná se o základ daně, daňovou sazbu a možnost osvobození od daně. V rámci této kapitoly jsou diskutovány různé situace a výhodnost konkrétní alternativy v daných situacích, na závěr je také uvedena modelová transakce, která představuje typickou transakci v současné době.

Diplomová práce ukazuje základní rozdíl z hlediska zdanění při prodeji podílu ve společnosti s ručením omezeným, při prodeji obchodního závodu a zdanění pří výplatě podílu na zisku, kdy může být vodítkem při rozhodování vlastníka podílu ve společnosti s ručením omezeným, který chce získat protiplnění za úsilí vložené do budování této společnosti a zvažuje daňový dopad této transakce.

Preliminary scope of work in English

This diploma thesis analyses and compares alternatives for the sale of a stake in a limited liability company and the sale of a business enterprise with or without the distribution of the proceeds from that sale, in particular pertaining to the taxation of the owner of a stake in a limited liability company. The thesis is divided into an introduction, four main chapters, and a final chapter.

The first chapter defines the key terms of a limited liability company, share and business enterprise, as well as issues related to the sale of a share and a business enterprise. Both institutes are distinguished. Furthermore, the key terms of tax law are defined, especially the definition of the construction elements of tax, which form the basis for analysis in the second and third chapters. Finally, the issue of tax optimisation and its differentiation from tax evasion in relation to the shareholder is defined.

The second and third chapters separately focus on the analysis of alternatives. The second chapter analyses the first alternative of selling a stake. The third chapter analyses the second alternative of selling a business enterprise together with the possible distribution of the proceeds from the sale (the payment of a share of the profit). Specifically, both chapters are based on a thorough analysis of the structural elements of all taxes associated with the alternatives. In addition, each chapter also sets out the taxpayer’s obligations that each alternative imposes towards the tax office.

In the fourth chapter, a comparison of alternatives is made based on the analyses of the second and third chapters. Alternatives are compared according to the most important structural elements of taxes that affect the owner in choosing a particular alternative, i.e., the tax base, tax rate, and possibility of tax exemption. Within this chapter, various situations and the advantages of a specific alternative in given situations are discussed. Further, a model transaction representing a typical undertaking is demonstrated.

The diploma thesis shows the basic differences in the taxation of the sale of a share in a limited liability company and of a business enterprise, and in the payment of a profit share. Its intention is to guide the decisions of the owner of a share in a limited liability company who wants to obtain consideration for the effort invested in building this company while at the same time contemplating the tax impact of this transaction.