Problematika převodních cen

• Thesis title in Czech: Problematika převodních cen
• Thesis title in English: Transfer pricing
• Key words: převodní ceny, tržní odstup, spojené osoby
• English key words: transfer pricing, arm’s length principle, associated enterprises
• Academic year of topic announcement: 2018/2019
• Thesis type: diploma thesis
• Thesis language: čeština
• Department: Department of Financial Law and Finances (22-KFP)
• Supervisor: JUDr. Petr Novotný, Ph.D.
• Author: hidden - assigned and confirmed by the Study Dept.
• Date of registration: 12.11.2018
• Date of assignment: 21.11.2018
• Confirmed by Study dept. on: 31.01.2022
• Date and time of defence: 25.01.2022 13:15
• Venue of defence: Právnická fakulta UK, nám. Curieových 7, Praha 1, 323, 323
• Date of electronic submission: 28.11.2021
• Date of proceeded defence: 25.01.2022
• Opponents: JUDr. Pavlína Vondráčková, Ph.D.

Preliminary scope of work

Diplomová práce se zabývá problematikou převodních cen, která je součástí mezinárodního zdanění. Cílem práce je vymezit problematiku převodních cen a popsat a zhodnotit pravidla převodních cen z mezinárodní a české perspektivy.
V první části se práce věnuje mezinárodnímu zdanění s důrazem na iniciativu BEPS. Dále je popsána problematika smluv o zamezení dvojímu zdanění a směrnice ATAD.
Ve druhé části se práce zaměřuje na problematiku převodní cen v mezinárodním kontextu. Převodní ceny jsou ceny sjednané mezi spojenými osobami. Základním konceptem převodních cen je princip tržního odstupu. Ceny sjednané mezi spojenými podniky by měly být stanoveny ve stejné výši jako v případě, že by byly sjednávány mezi subjekty ekonomicky či personálně nespojenými. Princip tržního odstupu je obsažen ve smlouvách o zamezení dvojímu zdanění. Diplomová práce se dále zabývá Směrnicí OECD, specificky srovnávací analýzou a metodami pro stanovení převodních cen, které jsou významné pro správné stanovení převodních cen.
Ve třetí části se diplomová práce zabývá právní úpravou převodních cen v České republice. Úprava je obsažena v zákoně o daních z příjmů a v právně nezávazných pokynech, které vycházejí z mezinárodní úpravy převodních cen.
V posledních letech se výrazně zvyšuje zaměření českého správce daně na oblast převodních cen. V poslední části se proto práce zaměřuje na spory v oblasti převodních cen a možnosti, jak se sporům vyhnout. V tomto ohledu mohou poplatníci využít institutu předběžných cenových ujednání.
Mezinárodní pravidla pro převodní ceny, především Směrnice OECD, dávají daňovým poplatníkům návod, jak postupovat při nastavení převodních cen, a lze je považovat za dostatečná. Česká právní úprava je strožejší, avšak odkazuje se na úpravu mezinárodní, a lze ji taktéž považovat za dostatečnou.

Preliminary scope of work in English

The thesis focuses on transfer pricing which falls within a scope of international taxation. The aim of the theses is to define transfer pricing, describe transfer pricing rules and to assess these rules.
The first part of the theses focuses on international taxation, especially BEPS. Double tax treaties and ATAD directive are further described.
The second part of the diploma theses focuses on transfer pricing from international perspective. Transfer prices are prices agreed between associated enterprises. The fundamental concept of transfer pricing is arm’s length principle. The prices agreed between associated enterprises should equal to prices which would have been agreed between independent parties. The arm’s length principle is included within the double tax treaties. The theses further focuses on OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, especially comparability analysis and transfer pricing methods, which are used for setting up of transfer prices.
The third part of the theses focuses on transfer pricing rules from the Czech perspective. The respective rules are included within the Income Taxes Act and legally non-binding guidance, which follow the international rules.
The Czech Tax Authorities increase their attention on transfer pricing area in the recent years. Therefore, the last part of the theses deals with disputes and possibilities how to avoid potential disputes in the transfer pricing area. In this respect, taxpayers may use advance pricing agreements.
International rules for transfer pricing, especially OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, provide for guidance how to set up transfer prices. These rules may be considered sufficient. The Czech rules provide for less detail but refer to international rules, and thus, may be also considered sufficient.