Daň z příjmu ze závislé činnosti: Reálný dopad legislativních změn - případová studie

• Thesis title in Czech: Daň z příjmu ze závislé činnosti: Reálný dopad legislativních změn - případová studie
• Thesis title in English: Taxation of income from employment: Real Impact of Legislative Changes - case study
• Key words: daň z příjmu ze závislé činnosti, daňové zatížení, sociální a zdravotní pojištění, slevy na dani, nezdanitelné části daně
• English key words: income tax, tax burden, social security contributions, tax reliefs, tax allowances
• Academic year of topic announcement: 2012/2013
• Thesis type: diploma thesis
• Thesis language: čeština
• Department: Institute of Economic Studies (23-IES)
• Supervisor: Ing. Irena Kemény
• Author: hidden - assigned by the advisor
• Date of registration: 19.06.2013
• Date of assignment: 20.06.2013
• Date and time of defence: 25.06.2014 00:00
• Venue of defence: IES
• Date of electronic submission: 13.05.2014
• Date of proceeded defence: 25.06.2014
• Opponents: Ing. Monika Hollmannová

Preliminary scope of work

V diplomové práci se budu zabývat osobní důchodovou daní zaměstnanců, v České republice známé jako daň z příjmu ze závislé činnosti (§6 zákona č. 586/1992 S., o daních z příjmů). Podoba této daně prošla v ČR výraznou proměnou a další změna se chystá. V rámci Evropské unie zatím nebyla výrazněji harmonizována.

Cílem této práce je popsat a zhodnotit vývoj daně z příjmu ze závislé činnosti v ČR včetně připravených změn, resp. ukázat reálné dopady daňových reforem na výši odvedené daně a skutečné daňové zatížení. K tomuto účelu budu využívat data o mzdách zaměstnanců konkrétního výrobního podniku, na kterých provedu případovou studii. V rámci případové studie budu modelovat jednotlivé fáze vývoje čili skutečný dopad jednotlivých změn a budu je porovnávat se statistickými daty. Z daňové teorie budu využívat efektivní daňovou sazbu a ukazatele míry daňové progresivity. Vzhledem k těsné provázanosti se sociálním a zdravotním pojištěním se budu zabývat i pojistným na tato pojištění. Výstupem by mělo být zhodnocení dopadu legislativních změn na odváděnou daň a diskuse a návrh optimálního řešení této daně.

Hlavní téma práce, tedy reálné dopady reforem legislativy v ČR, doplním rozborem situace v rámci EU. Představím harmonizaci této daně v rámci EU, spočívající především ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění. V rámci této problematiky se budu zabývat i zdaněním příjmů ze zemí EU rezidentů ČR. Dále představím systémy zdanění příjmu ze závislé činnosti ve vybraných státech EU a především srovnání této daně v jednotlivých státech s ČR, jednak v absolutní rovině a jednak pomocí implicitní daňové sazby na práci. Nakonec bych chtěla zvážit možnost vyšší míry harmonizace a s tím spojené otázky optimálního nastavení této daně. K tomuto účelu využiji data z Eurostatu a OECD.

Preliminary scope of work in English

In the thesis, I will discuss the personal income tax of employees in the Czech Republic. The form of this tax has undergone a significant transformation in the Czech Republic. Within the European Union it has not been significantly harmonized.

The aim of this paper is to describe and evaluate the development of the income tax from dependent activities in the Czech Republic, respectively show the real effects of tax reforms on the amount of taxes paid and the actual tax burden. For this purpose, I will use data on wages of employees of a particular enterprise, on which I will base a case study . In the case study I will model each stage of development and the real impact of each change and I will compare them with statistical data. From tax theory I will use the effective tax rate and indicators of tax progressivity. Due to the close interconnection with the social and health insurance, I will deal with these insurance premiums. The output should be an assessment of the impact of legislative changes on the tax and an optimal solution of this tax.

I will complete the thesis with an analysis of the situation within the EU. I will introduce tax harmonization within the EU, consisting primarily in contracts for the avoidance of double taxation. Next, I will introduce systems of taxation of income from employment in selected EU countries and especially the comparison of the tax in each country with the Czech Republic, both in absolute terms and also using the implicit tax rate on labor. Finally, I would like to consider the possibility of a higher degree of harmonization and the related question of optimal settings for this tax. For this purpose, I will use data from Eurostat and OECD.