Daňové aspekty vlastnictví nemovitostí a jejich převodů se zaměřením na vlastnictví bytů

• Thesis title in Czech: Daňové aspekty vlastnictví nemovitostí a jejich převodů se zaměřením na vlastnictví bytů
• Thesis title in English: Tax aspects of the ownership of real property and its transfer with special focus on the ownership of residential premises
• Key words: Daň, nemovitá věc, vlastnictví
• English key words: Tax, real estate, ownership
• Academic year of topic announcement: 2012/2013
• Thesis type: diploma thesis
• Thesis language: čeština
• Department: Department of Financial Law and Finances (22-KFP)
• Supervisor: JUDr. Pavlína Vondráčková, Ph.D.
• Author: hidden - assigned and confirmed by the Study Dept.
• Date of registration: 06.05.2013
• Date of assignment: 06.05.2013
• Confirmed by Study dept. on: 01.06.2015
• Date and time of defence: 01.06.2015 12:00
• Venue of defence: PF UK místnost č. 321
• Date of electronic submission: 08.04.2015
• Date of proceeded defence: 01.06.2015
• Opponents: JUDr. Petr Novotný, Ph.D.

Preliminary scope of work

Tato diplomová práce se věnuje daňovým aspektům nemovitých věcí a jejich
převodů, přičemž z nemovitých věcí akcentuje vlastnictví bytů, a to především
nepodnikajícími fyzickými osobami, jako nejběžnějšími vlastníky bytů. Práce je dělena
do třech větších částí.
První část, v kapitole první a druhé, je věnována nutnému úvodu do obecného
konceptu daňového práva, jeho základních institutů a teoretickému rozboru daně jako
takové. Do této obecně teoretické části je zasazena úprava současné daňové soustavy
České republiky a přehled všech daní, které do ní řadíme. Z těchto daní je pak proveden
výběr těch, které mohou být daňovým aspektem vlastnictví nemovitých věcí a v jakých
případech jimi mohou být, resp. jimi jsou.
Do druhé části, v kapitolách tři až pět je zasazena stěžejní část práce, která je
věnována poskytnutí komplexního přehledu daní, se kterými se vlastník nemovité věci
dostává do kontaktu, ať už z důvodu vlastnictví samotného nebo z důvodu jeho převodu
nebo přechodu na jiný subjekt. Přičemž důraz je kladen na daně přímé, z přímých daní
pak na daň z nemovitých věcí a daň z nabytí nemovitých věcí. V rámci přehledu
jednotlivých daní je u každé z daní věnována pozornost současným právním předpisům,
ale dochází i ke komparaci s úpravou před 1. 1. 2014 z důvodů posouzení vlivu
rekodifikace soukromého práva na právo daňové. Pro přehlednou strukturu je následně
u jednotlivých daní postupováno po základních prvcích daňové techniky, tedy od
předmětu k subjektu po základ a sazbu daně, včetně doplnění přehledu o informace
praktické, týkající se splatnosti a termínů pro podání daňových přiznání. Pro poskytnutí
uceleného pohledu na daňovou problematiku z hlediska vlastnictví nemovitých věcí je
následně zpracována právní úprava týkající se zakotvení a organizace daňové správy,
resp. jak probíhá správa daní v České republice v současnosti a jak je postupováno v
daňových řízeních, resp. jaké jsou následky nesplnění daňových povinností subjektů.
Pohled na daňové řízení je doplněn o přehled možných opravných prostředků, a to jak
řádných, tak mimořádných.
Třetí část pak zahrnuje v kapitole šesté použití výše uvedeného, pro potřeby
vlastníka bytu, zejména jakých daňových povinností se vlastnictví bytu a jeho převody
týkají. V kapitole sedm pak následují úvahy o změnách daňového systému, resp. jakých
změn by daňová soustava mohla doznat, aby v celku byl systém efektivnější a daňový
poplatník se v něm mohl snáze orientovat. Závěr pak shrnuje informace uvedené v
předchozích kapitolách a obsahuje zamyšlení nad daňovými aspekty nemovitých věcí
jako celkem.

Preliminary scope of work in English

This thesis looks into the tax aspects of real estate and property transfers,
especially focusing on the ownership of apartments by private individuals, as the most
typical owners. The paper is divided into three major parts. The first part, chapter one
and two, contains the necessary introduction to the general concept of tax law, its main
institutes, and the theoretical analysis of the tax itself. This theoretical part also includes
the overview of the current tax system in the Czech Republic, together with all
applicable taxes. Among these taxes, highlighted are those that can involve the aspects
of real estate ownership, stating in what cases this occurs or may occur.
The second part, chapters three through five, contains the essential part of the
thesis, focusing on the complex overview of taxes that affect any real estate owner,
either due to the ownership itself, or due to its transfer to another subject. Most attention
is paid to direct taxes, and, among them, to the property tax and the tax on real estate
acquisition. In the tax overview, the thesis focuses on the current valid legislation
governing each type of tax, but also on the comparison with the legislation valid before
January 1, 2014, to assess the influence of the private law recodification to the tax law.
To facilitate the structure of the work, the basic tax elements are used, from the subject
to the tax base and rate, including practical information, related to the due dates, and
deadlines to submit the tax returns.
For the general overview of tax issues from the point of real estate ownership,
the thesis then includes the description of the valid legislation aimed at the tax
administration, its structure and organization; i.e. the way the tax administration is
currently carried out in the Czech Republic, what are the tax procedures and what are
the consequences if tax liabilities aren’t met properly by the subjects. This overview of
the tax administration is appended by the list of available appeal/remedial procedures,
both regular and extraordinary.
The third part, chapter six, focuses on the application of the aforementioned
aspects, from the viewpoint of apartment owners; especially what tax liabilities apply
for the apartment ownership and its transfers. Chapter seven explores the possible
changes of the tax system in order to make it more effective, so the taxpayers could be
better informed. The conclusion summarizes the information included in the previous
chapters, and contemplates the tax aspects of real estate in general.